2025 51 7566 Sayılı Kanunla Yapılan Vergi Düzenlemeleri

 7566 sayılı Torba Kanun ile vergi mevzuatı başta olmak üzere 20 farklı kanunda önemli değişiklikler yapılmıştır. Aşağıda, Vergi mevzuatında yapılan öne çıkan düzenlemeler özetlenmiştir.

1. Konut Kira Gelirlerinde Faiz Gideri İndirimi Kaldırıldı

Gerçek gider yöntemini seçen mükellefler açısından, konut kiralarına ilişkin faiz giderlerinin indirim imkânı kaldırılmıştır.

Buna göre;

• Konut alımları için ödenen faiz giderleri, gerçek gider yöntemi seçilse bile gayrimenkul sermaye iratlarından indirilemeyecektir.
• Öte yandan işyeri vb. alımı için katlanılan faiz giderleri indirilebilecektir.
• Düzenleme 2025 yılı gelirlerine uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Konut kira geliri elde eden mükelleflerin beyan planlamalarını gözden geçirmeleri önem arz etmektedir.

2. Dördüncü Geçici Vergi Dönemi Yeniden Getirildi

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için geçici vergi uygulaması yeniden 4 döneme çıkarılmıştır.

• Takvim yılı mükellefleri için 1 Ekim – 31 Aralık 2025 dönemine ilişkin 4. geçici vergi beyannamesi verilecektir. Söz konusu beyannamenin 17 Şubat 2026 tarihine kadar verilmesi gerekmektedir.
• 2025 yılı ilk üç geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılmamakla birlikte, yeni bir düzenleme yapılmadığı takdirde, 4. Geçici vergi  dönemi için enflasyon düzeltmesi yapılacaktır.

3. Dernek ve Vakıflarda İktisadi İşletme Oluşmamasına İlişkin Süre Uzatıldı

Dernek ve vakıfların belirli gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmamasını öngören geçici maddenin uygulanma süresi 31 Aralık 2035’e kadar uzatılmıştır.

Kapsamda olan başlıca gelirler:

• Dernek ve Vakıfların Stopaj yoluyla vergilendirilmiş kira ve menkul sermaye gelirleri,
• Millî Eğitim Bakanlığı’na bağlı okul ve eğitim birimlerinin döner sermaye gelirleri.

Böylece söz konusu kuruluşların, sadece mevduat faizi ve döner sermaye gelirleri dolayısıyla kurumlar vergisi mükellefi olma zorunlulukları ortadan kaldırılmış olmaktadır.

4. Türkiye’de Yapılacak UEFA Organizasyonları İçin Vergi Muafiyet ve İstisnaları Getirilmiştir

Türkiye’de düzenlenecek;

• 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali
• 2027 UEFA Konferans Ligi Finali
• 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası

kapsamında;

• UEFA ve Türkiye’de işyeri bulunmayan katılımcı takım ve kuruluşların elde ettiği kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur.
• Bu organizasyonlara ilişkin mal ve hizmet teslimleri KDV’den istisna edilmiştir Bu istisnadan dolayı KDV iade hakkı tanınmıştır.

5. YİKOB’lara dönük vergi İstisnaları getirilmiştir

Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının (YİKOB) mülkiyetindeki taşınmazların satışları KDV istisnası kapsamına alınmıştır. Ayrıca aynı kuruluşların bina ve taşıt alımları da harçtan muaf kılınmıştır.

Düzenleme 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girecektir.

6. Tapu cezalarında artış yapılmıştır.

• Gayrimenkul devirlerinde eksik harç beyanının tespiti halinde uygulanan ceza %25’ten 1 kata çıkarılmıştır.

7. Yeni harçlar ihdas edilmiştir.

2026 yılından başlamak üzere aşağıdaki faaliyetler için yıllık harç uygulaması getirilmiştir:

• Kuyumculuk
• Emlak ve oto galericilik
• Özel muayenehane ve poliklinikler
• Ağız ve diş sağlığı kuruluşları
• Veteriner klinikleri
• Kıymetli maden ve havacılık işletmeleri

Yukarıda belirlenen faaliyetlerin bir çoğundaki harç tutarları, büyükşehirlerin 30 bin üstü nüfuslu ilçelerinde, diğer yörelerin 2 katı olarak uygulanacaktır.

Öte yandan,  hastane, laboratuvar  ruhsatnameleri ile 1-4. Dördüncü sınıf ve lüks sınıf turizm işletme belgeleri için bir kez alınan harç, her alınacaktır.

Ayrıca, otomobil satış faaliyetleri de %2 oranında noter harcına tabi tutulacaktır. Harç tutarı asgari 1000 TL olarak uygulanacaktır.

İlk harç ödemesi Ocak 2026 döneminde yapılacaktır.

8. 2026 yılındaki Emlak Vergisi Değerlerindeki Artış sınırlanmıştır.

• 2026 yılı emlak vergisi değerleri, 2025 değerinin üç katını aşamayacaktır.
• Takip eden yıllarda artış oranı, yeniden değerleme oranının yarısı yerine tamamı olarak uygulanacaktır.

Yapılan bu düzenleme ile fahiş artışların ve konuya ilişkin davaların önüne geçilmektedir.

9. Vadeli Çek Uygulaması Uzatıldı

Vadeli çeklerin vade tarihinden önce bankaya ibraz edilememesine ilişkin geçici düzenleme 31 Aralık 2028’e kadar uzatılmıştır.

7566 sayılı Torba Kanun, önemli harç ve vergi artışları getirmiştir. Ayrıca bu Kanunla Sosyal Güvenlik mevzuatında da önemli değişiklikler yapılmıştır. Bu konuya ilişkin düzenlemeler, farklı bir Sirkülerimiz ile açıklanacaktır.