2025 47 Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Süresi Uzatıldı

Türkiye’de yürürlüğe giren Pillar 2 (Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi) düzenlemelerine ilişkin olarak hazırlamış olduğumuz Andersen Sirkülerini ekte bilgilerinize sunarız.

1. Arka Plan ve Mevzuat Çerçevesi

Türkiye, OECD/G20 BEPS Kapsayıcı Çerçevesi kapsamında geliştirilen Pillar 2 kurallarını 7524 sayılı Kanun ile iç hukukuna dâhil etmiş olup, söz konusu hükümler 2024 hesap dönemi itibarıyla uygulanmaya başlamıştır.

Kanunun uygulanmasına ilişkin ayrıntıları düzenleyen Genel Tebliğ Taslağı, Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından internet sitesinde yayımlanmış olmakla birlikte henüz Resmî Gazete’de yayımlanmamıştır.

Mevzuat uyarınca, 2024 hesap dönemine ilişkin ilk Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi (ATV) Beyannamesi’nin verilme süresi 31 Aralık 2025 olarak öngörülmüş; ancak VUK Sirküleri ile bu süre 15 Ocak 2026 tarihine kadar uzatılmıştır. Bu uzatma, ödeme sürelerini de kapsamaktadır.

2. Yerel  ve Küresel ATV  (Türk Pillar 2) Düzenlemesinin Temel Unsurları

• Kapsam:

Yıllık konsolide grup cirosu 750 milyon Euro ve üzeri olan çok uluslu işletmeler Yerel  ve Küresel ATV kapsamına girmektedir. Bu eşik değerlendirilirken önceki dört hesap döneminde (2020–2023) en az iki yılda 750 milyon Euro’nun aşılmış olması gerekmektedir.

• Asgari Vergi Yükü:

Kapsamdaki şirketlerin hem yerel düzeyde hem de konsolide bazda en az %15 efektif kurumlar vergisi ödemesi gerekmektedir.

• Yetersiz Vergilemenin Tamamlanması:

Efektif vergi oranının %15’in altında kalması hâlinde, eksik kalan tutar Yerel veya Küresel ATV ile tamamlanacaktır.

• Matrah ve Finansal Veri Seti:

Hesaplamalar yetkilendirilmiş bir finansal muhasebe standardı  (TFRS, UFRS finansal raporlama standartları) esas alınarak yapılmakta olup, ertelenmiş vergiler, temettüler, hisse bazlı ödemeler gibi çeşitli düzeltmeler matraha yansıtılmaktadır.

• Beyanname:

Gelir İdaresi tarafından örnek beyanname taslağı yayımlanmıştır ve Yerel ATV Beyannamesi e-Beyan sistemi üzerinden verilecektir.

Ekte yer alan Sirkülerimizde, uygulamanın genel çerçevesine ve güncel mevzuat duyurularına ayrıntılı şekilde yer verilmiştir.