2025 41 55 Seri No'lu KDV Genel Tebliği
4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 55 seri nolu KDV Genel Tebliği ile aşağıdaki konular açıklanmıştır.
• 1 Nisan 2025 tarihinden itibaren KDV iadesindeki alt limit 10.000 TL olarak uygulanmaktadır. Buna göre, mükellefler 1.4.2025’ten itibaren ancak 10.000 TL üstündeki tutarlar için KDV iade talebinde bulunabilecektir.
• Amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) alımındaki KDV tutarlarının iade hesabına dahil edilmesinde yeni esaslar benimsenmiştir. Yeni açıklamalar uyarınca, ATİK alımlarına ilişkin ödenen KDV tutarları, toplam işlem tutarları oranlanarak hesaplanacaktır. Örneğin, ihracatın toplam satışlardaki payı %20 ise ATİK alım KDV tutarının en fazla %20 kısmı iade KDV hesabına dahil edilebilecektir.
• Petrol arama faaliyetlerine ilişkin istisna kapsamına alınan mal ve hizmetlere ilişkin liste Petrol İşleri Genel Müdürlüğü’nce elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı’na gönderilecektir.
• MSB veya SSB tarafından savunma sanayii projesi olarak onaylanan belirli araçların imalatına yönelik, yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisnadır.
• Milli savunma/iç güvenlik araç teslimleri: KDVK md. 3/o uyarınca Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlıklarına araç teslimleri KDV’den istisnadır. Uygulamanın detayları düzenlenmiştir.
• İmalat sanayi ve turizm yatırımlarına ilişkin inşaat hizmetleri KDVK’nun Geçici 37’nci maddesi uyarınca KDV’den istisnadır. İnşaat işlerine ilişkin KDV istisnasının uygulanma süresi, Cumhurbaşkanı tarafından 31.12.2028 tarihine uzatılmıştı. Genel Tebliğ açıklamaları güncellenmiştir.
• Kamu kurumları ve mazbut vakıfların taşınmaz satışlarına ilişkin istisna hükümleri Tebliğde açıklığa kavuşturuldu.
• (I) sayılı listedeki mallarda (petrol türevi ürünlerde) teminata bağlanan ÖTV tutarı ithalatta KDV matrahına dahil edilmiştir; örnek hesaplamaya Tebliğde yer verilmiştir.
4 Eylül tarihinde yürürlüğe giren 55 seri nolu KDV Değişiklik Genel Tebliğ değişiklikleri, ekte yer alan 2025/41 numaralı Andersen Sirkülerinde detaylı olarak açıklanmıştır.