2025 39 İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulama Değişikliği

Temmuz ayında yayımlanan 7555 sayılı Kanun ile yatırım teşviklerinde geçerli indirimli kurumlar vergisi uygulamalarında önemli değişiklikler yapılmıştır.

Bu Kanun çerçevesinde, 24/7/2025 tarihinden itibaren alınan Yatırım Teşvik Belgelerine uygulanacak kuralların detayları ise, 4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 24 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmıştır.

Bu Tebliğ düzenlemesinin ana esasları özetle şöyledir:

• Vergi indirim oranı %60 olarak belirlenmiştir. Bu kapsamda teşvikli yatırımlarda kurumlar vergisi oranı %25 yerine %10 olarak uygulanacaktır. Önceki uygulamalarda indirim oranının %100’e kadar uygulanabildiği durumlar bulunmaktaydı.
• Süre sınırı: Teşvik belgeli yatırım kazançlarına uygulanacak indirim süresi, 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmıştır. Buna göre, yeni teşvik belgeli yatırımlarda, yatırım kaynaklı gelirlere ilişkin, indirim hakkı, ilk dönem dâhil olmak üzere en fazla 10 hesap dönemi boyunca kullanılabilecektir. Değişiklik öncesinde böyle bir süre sınırı bulunmamaktaydı.
• Diğer faaliyet kazançları: Yeni teşvik belgelerinde, sağlanan vergi indirimi teşviki, teşvik belgesi kapsamı dışındaki kazançlara da uygulanabilecektir. Ancak bu imkân, en fazla 4 hesap dönemi, tutar olarak ise %50 üst sınır ve hak edilen yatırıma katkı tutarı ile sınırlıdır. Önceki teşvik belgelerinde, 4 yıllık süre yerine, yatırım döneminde diğer kazançlara teşvik uygulanabilmekteydi.
• Geçiş kuralı: 16.06.2025’ten önce başvurulup reddedilmemiş yatırım teşvik belgelerinde eski hükümler uygulanmaya devam edecektir.
• Devir ve terkin: Yatırımların devrinde toplam 10 yıllık süre sınırı korunacak; ayrıca 10 yıl sonrasında terkin yoluyla kullanım mümkün olmayacaktır.

Konunun detayları ekte yer alan 2025/39 sayılı Andersen Sirkülerinde bilgilerinize sunulmaktadır.