7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun

12 Mart 2023 tarihli Resmi Gazete’de 7440 sayılı BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN yayınlanmıştır. Toplam 26 maddeden oluşan bu Kanunda aşağıdaki düzenlemeler yer almaktadır.

• Kesinleşmiş alacakların yapılandırılması, (md.2, md.7)
• Kesinleşmemiş alacakların yapılandırılması, (md.3)
• İnceleme ve tarhiyat aşamasındaki işlemler (md.4)
• Matrah ve vergi artırımı (md.5, geçici md. 1)
• İşletme kayıtlarının düzeltilmesi (Kasa, ortaklardan alacak, stok demirbaş vb. affı) (md.6)
• SGK işçilik cezalarına ilişkin düzenleme (md.8)
• Mesleki oda vb. diğer kurumların alacakların yapılandırılması (md.10)
• Kahramanmaraş depremleri nedeniyle ek vergi (md. 10/27)
• Gelir, kurumlar, katma değer, damga, özel tüketim vergisi ve harçlar kanunu değişiklikleri (md.11, 13, 14, 16, 19, 20)
• Teknopark ve arge merkezleri ile ilgili düzenlemeler (md. 18, 22)
• Diğer düzenlemeler (md. 15, 17, 21, 23)

Bu Kanun ana hatlarıyla kamuya olan bir borç yapılandırması kanunu olmakla birlikte, genel kurul sırasında deprem nedeniyle ek vergi de dahil edilmiştir.

Kanun içeriği düzenlenmiş şekilde Sirkülerimizin ekindedir. İçindekiler kısmında maddelerin üstüne tıklayarak doğrudan ulaşabilirsiniz.

12/3/2023 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan kanuna ilişkin olarak Genel Tebliği taslağı Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yer almaktadır. Linki için lütfen tıklayınız.

Kanuna ilişkin değerlendirme ve yorumlarımız bu Sirkülerimizde yer almaktadır.

Kesinleşmiş alacakların yapılandırılmasına dönük düzenlemeler ana hatları ile daha önce çıkan vergi barışı kanunlarına benzerlik göstermektedir.

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Vergi Daireleri), Ticaret Bakanlığı (Gümrük İdaresi), Sosyal Güvenlik Kurumu, İl Özel İdareleri, Belediyeler, YİKOB (Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı) idarelerine, Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarına olan kesinleşmiş borçlar yapılandırma kapsamındadır.  

Kanun kapsamına 31 Aralık 2022 tarihi ve daha eski dönemlere ilişkin tahakkuk etmiş borçlar dahil edilmiştir. Buna göre, aylık dönemi olan beyannamelerde Kasım/2022 vergilendirme dönemi ve önceki dönemler kapsama girmekte, Aralık/2022 vergilendirme dönemi ise kapsama girmemektedir.

Yapılandırmaya konu kamu alacakları aşağıdaki gibidir. 

• Vergiler,  
• Gümrük Vergileri, 
• Vergi cezaları,  
• Bazı idari para cezaları,

• Sosyal sigorta primleri, 
• Kamu kurumu niteliğindeki meslek odalarına olan borçlar,

• Aşağıdaki alacaklardan vergi dairelerine takip için intikal etmiş olanlar kapsama girmektedir.

• Ecrimisiller,
• Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) alacakları,
• Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) alacakları,
• Gençlik ve Spor Bakanlığı Kredi ve Yurtlar Genel Müdürlüğü tarafından verilen öğrenim ve katkı kredisi alacakları,
• 18/4/2006 tarihli ve 5488 sayılı Tarım Kanunu kapsamında verilen destek ödemelerinden geri alınması gereken alacaklar,
• 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki alacaklar,
• 30/6/1934 tarihli ve 2548 sayılı Ceza Evleriyle Mahkeme Binaları İnşası Karşılığı Olarak Alınacak Harçlar ve Mahkûmlara Ödettirilecek Yiyecek Bedelleri Hakkında Kanuna göre doğan yiyecek bedelleri,
• 4/6/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanununa istinaden alınan Devlet hakkı bedelleri,
• Adli para cezaları, 
• Yukarıdaki alacaklarla ilgili faiz, zam vb. feri alacaklar. 

Yapılandırma konusu hesaplanan tutarın peşin veya 48 taksitte (toplam 48 ay sürede) ödenmesi gerekmektedir. Belediyelerin merkezi hükümete olan borçlarında daha uzun süreler belirlenmiştir. 

• Yapılandırma sonucunda, asla bağlı faiz, ceza vb. feri alacaklar silinmektedir.  
• Asla bağlı olmayan cezalar (usulsüzlük, özel usulsüzlük) %50’si silinecektir. 

• Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı kesilen İdari Para Cezaların %70’i silinmektedir. 
• Diğer taraftan, yapılandırma konusu tutarın aslı ile Yurtiçi Üretici Fiyat Endeksine (Yİ-ÜFE) göre hesaplanan faiz tutarı ve yeni ödeme şekline göre belirlenen katsayıdan oluşan tutarın ödenmesi gerekmektedir.